看川普税改2.0前景如何？
周三中午，千呼万唤始出来的税改方案终于对外公布。此次税改最令人关心的问题为个人所得税和企业税。总体来说，个税税率有所降低，年收入在1.2万美元以下的低薪个人，以及年收入在2.4万美元以下的低薪家庭（夫妻二人），不用再缴纳个人所得税。美国企业税率从35%下降到20%，其他形态的公司税率也有下降，鼓励更多美国企业回流，并创造更多就业机会。
（图片来源于AP，版权属于原作者）
美国众议院议长保罗·瑞安宣布美国共和党提出的税制改革方案
此前，川大大一再强调要给屡屡被绑架的美国中产阶级“解绑”，改革个人税制就是重要的举措之一。每到发工资的时候，看到被扣得鲜血淋淋的工资单，我们每个人的心也都在滴血；每年填退税表也是一脸懵逼，复杂的计算方式让人感到“生无可恋”。美国高达39.6%的税率是让中产们喘不过气来。这次公布的税改方案显示，不仅简化了个人所得税的分级，也下调了税率，并且几乎翻倍了个税的标准减免额。
税改计划还将鼓励工作、高等教育、退休收入保障的税收优惠。
尽管对抵押贷款利息和慈善捐赠的抵减仍然保留（如按揭贷款利息抵税），但该计划将取消对州税和地方税的抵减，这对于加州、新泽西和纽约等高税率各州居民不利。
从上面的表格看，中产阶级获得减税的幅度最大。但依然有很多声音质疑：川普政府这次的税改政策，实际上并不能真的减轻中产阶级的负担，最大的获益人其实是美国的富人们，尤其是川普自己！对此，川大大在周三的发布会上表示：“相信我，税改并非为我自己谋利（It’s not good for me, believe me）。”
质疑者认为这个税改政策的运用的是一种“涓滴理论”（trickle down），这个理论认为减税可以让富人更富，当富人手里的钱多起来了就会进行投资，从而增加就业，促进经济增长。但事实却并不如此——下面的图来说明一下：
（图片来源于www.pit.ifeng.com，版权属于原作者）
税改方案中个人所得税最高税率从39.5%减到35%，再加上取消了遗产税、替代性最低税、隔代转移税等对富人“专享”税，他们的子女和后代将获利更大，一年少缴纳的税款多达千万。
举例说明，川普本人2005年付税3850万美元，仅仅没有了替代性最低税一项，他就可以省下3100万美元，减幅达80%！金融网站MarketWatch还算了一笔帐：川普的减税计划可以给他的子女节省14亿税金。
然而，对于一个年收入为6万美元以下的家庭而言，减税益处并不明显。因此，媒体将这场减税怒斥为“抢劫”，因为减税之后政府为了弥补那部分损失，将不可避免削减社会福利和公共服务支出，这都将使贫困人群的生活更加艰难。
此前，川大大曾坚持要把企业税从现在的35%降到15%，但是最终被锁定在20%的关口。这和中国内地和英国的企业税率是一样的，虽然没有达到预想的“史上最低值”，但已经是各方博弈的结果，川普相信这有助于吸引一些美国公司将海外利润转回美国，实现他当时的竞选诺言。同时企业将被允许立即减记资本支出（2017年9月27日之后），至少五年。
除此之外，该计划也将过渡法人企业（pass-through business）的税率从39.6%下调至25%。这类公司不必用公司的名义缴税，而和每个股东的个人所得税一起报。川普家族的商业帝国就属于这一类。
对于美国公司在海外持有数万亿美元的公司，会实行“一次性税”（One-time Tax），税率大约为10%左右。鼓励这些美国公司将海外利润带回美国，对于美国母公司占股至少10%的公司，转回本国的利润将不必交税。但为防止公司将收入转移到海外避税天堂，将基于该公司在全球范围内享有的最低税率对其征税。
有研究指出，零售、通信、银行、媒体、交通等将成为主要受益行业。而对于经常以小企业（Small Business）存在的华人公司得利的可能性也许更大：企业税降为20%，不少公司会选择直接公司报税而非此前的用公司法人或股东进行个人报税，因为这样税率更低。而且，税改计划也将打击未来以个人税名义报公司税的行为。
另外，不少小型华人公司属于创业公司，过渡法人公司的税率降低近15%，许多独资企业、合伙制企业和股份制小企业和家族企业公司的运营成本大幅减少，则能够赢得更大的生存空间。
受到本周二新一轮医保改革举措再次失败的影响，川普政府对于这项税改新政可谓是“寄予厚望”。与今年4月公布的“税改1.0”版本相比，尽管内容从1页纸增加到了9页，但内容区别并不大。这份框架仍缺少很多细节，比如对子女税收补贴提高幅度，对企业资本利得税、股息红利税、未缴税海外利润一次性征税税率都未说明。
个税减免额未达到预想的真正两倍，企业税15%的设想也流产。更致命的是，缺乏对税改后财政收入增减状况预估，并没有提出可行的“开源节流”的方案来弥补改革后的税收损失。据联邦预算委员会（CRFB）估算，税改计划将导致美国在未来十年净损失2.2万亿，结合降息和其他因素，政府税收预计将减少5.8万亿美元。
不少分析者并不看好共和党这个新的税改计划，认为没能明显体现川普自称的最大赢家将是中产阶层这一目标，反而对于富豪的减税倾向十分明显，必将遭到民主党的强烈反对。另外，废除州和地方的个人税扣除，这使得该方案很难赢得来自纽约、新泽西和加利福尼亚等高收入州的共和党议员的支持。
参看陷入胶着的医改提案，几乎可以肯定川普税改2.0方案前路坎坷，今年年底能否如川普政府预期地通过并实施，实在难说。
你对这个税改方案怎么看？欢迎在后台给小纽留言参与讨论。
税改2.0原文链接： https://www.scribd.com/document/360061522/Republican-Tax-Plan
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